增值税会计处理规定(增值税会计处理规定2016 22号增设)

一、增值税一般纳税人的科目设置本文中按照财会{2016}22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知，进行增值税会计科目的设置，同时因增值

 

一、增值税一般纳税人的科目设置本文中按照财会{2016}22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知，进行增值税会计科目的设置，同时因增值税加计抵减的优惠政策，增加了相应的科目设置编码名称余额方向。

科目类别2221应交税费流动负债2221.01应交增值税流动负债2221.01.01进项税额借方流动负债2221.01.02销项税额贷方流动负债2221.01.03销项税额抵减借方流动负债2221.01.04

已交税金借方流动负债2221.01.05转出未交增值税借方流动负债2221.01.06转出多交增值税贷方流动负债2221.01.07减免税款借方流动负债2221.01.08出口抵减内销产品应纳税额借方流动负债

2221.01.09出口退税贷方流动负债2221.01.10进项税额转出贷方流动负债2221.01.11增值税加计抵减额借方流动负债2221.02未交增值税贷方流动负债2221.03预交增值税借方流动负债

2221.04待抵扣进项税额借方流动负债2221.05待认证进项税额借方流动负债2221.06待转销项税额贷方流动负债2221.07增值税留抵税额借方流动负债2221.08简易计税贷方流动负债2221.09

转让金融商品应交增值税贷方流动负债2221.10代扣代缴增值税贷方流动负债二、增值税的核算1、进项税额大于销售税额时借：应交税费—应交增值税—销项税额应交税费—应交增值税—进项税额转出应交税费—增值税留抵退税额（如果不满足留抵退税条件的不需要结转此条分录）

贷：应交税费—应交增值税—进项税额（如不满足留抵退税条件的，以销项税额的额度为准，留抵税额放在进项税中）为了日常便于核算可能需要在进项税额和销项税额的下级按照税率增设4级科目，同时还需要增设计算抵扣的科目。

收到留抵退税借：银行存款贷：应交税费—增值税留抵税额2、当月销项税大于销项税借：应交税费—应交增值税—销项税额应交税费—应交增值税—进项税额转出贷：应交税费—应交增值税—进项税额应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项）

借： 应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税上缴增值税分录借：应交税费 — 未交增值税贷：银行存款可能会有的人说财会{2016}22号中未要求对进项税、销项税进行结转，同时三级科目转出未交增值税的科目方向为借方，但如果不对进项税和销项税进行结转，该3科目会留有越来越来的余额，且给报表取数和重分类带来困难。

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