权责发生制(权责发生制怎么通俗理解)

第二讲 损益表损益表又称利润表，它是通过列示借款人在一定时期内取得的收入、所发生的费用支出和所获得的利润来

 

损益表又称利润表，它是通过列示借款人在一定时期内取得的收入、所发生的费用支出和所获得的利润来反映借款人一定时期内经营成果的报表通过损益表，可以考核借款人经营计划的完成情况，可以预测借款人收入的发展变化趋势，进而预测借款人未来的盈利能力。

损益表是一个企业的“电影”视频，它是动态的、反映一段时间的信息，它提供了关于利润、利润率、成本和成本结构的信息他可以让我们知道，在某个期间内这个机构实体的净收入以及亏损情况损益表不能提供任何关于资产的信息，也不能告诉我们一个企业在某特定时间有多少现金。

对我们微贷业务来说，最强调的就是还款意愿和还款能力，对不对？那么通过损益表，你基本可以知道这个企业的还款能力是如何的。一、损益表编制的原则

1、按月编制或按年编制损益表编制的原则，各家银行可能都不一样，有的按月编制，有的按年编制我们采取的是简化的编制方法，请参照《微谷贷财务调查表》上的相关内容无论采取哪种编制原则，原理都是一样的，关键是要确认客户每个月能够净赚多少钱，以及确认他是否有这个还款能力。

2、至少需要6个月的数据至少需要6个月的数据，因为任何一个行业都有淡旺季之分，这样你才能够知道季节性变化对于她还款能力的影响3、保守原则保守原则或者称之为谨慎原则，有没有人告诉我这四个字怎么去理解？假设客户告诉你他这个月的营业额是十二三万元的话，你保守估计的话是多少？那么，12万，这个数字是比较保守的。

保守原则我的理解是不高估收益、不低估成本，或者说是高估成本、低估收益4、遵循权责发生制[1]什么是权责发生制？通俗的理解，就是该这个月的钱就算在这个月举个例子来说，我们这个客户是经营水果批发的，8月份的账面营业额大概是3500元，假设今天是8月30日，然后他有收到上个月7月份的现金大概是2200元，其实大家都知道做批发生意有的可能是现金交易，有的可能是赊销，根据权责发生制原则，请问该客户8月份的营业额是多少？应该就是3500吧，你们呢？5700？还有没有其他答案？应该是3500。

好的，我们一起来看看这个概念好不好？其实权责发生制就是指：凡是当期已经实现的收入都应当计入本期，凡是不属于当期的收入和费用，他都不能够作为当期的计算所以，这2200块是不能够算的，所以，虽然说这个还没有支付但是已经在当期发生了，所以还是要算进去的。

二、小企业或微小企业主损益表的特征好的，小企业和微小企业主损益表的特色，跟常规的企业是不一样的，主要体现在以下四个方面：1、报表结构相对简单2、很难确定一段时间准确的收入量3、收入的季节性变动很大，由此造成收入的不稳定性

4、经营性与家庭性的收入和支出密不可分

展开来说，首先，不同类别的营业额要分类，因为这些微小企业主他们经营的产品可能不仅仅是局限于一家店，产品品种也是很多种，而不同的产品的毛利润率是不一样的，那么就要对不同类别的产品的营业额进行分类，不同类别的可变成本

[2]也要进行分类固定成本的常规科目较少，大企业的固定成本可能有一大列出来，但是微小企业一般固定成本不会超过10项（即报表结构相对简单）此外，微小企业很难确定一段时间准确的收入量可能他这个月的收入是1万，下个月可能是亏3000多。

或者可能这个月我赚了1万块，但是被家里花了6000块，而如果你给他贷款，一个月要偿还7000块的话就会导致逾期收入也存在季节性变动，由此也造成收入波动比较大三、损益表的计算公式1、净收入=收入[3]-费用

[4]净收入等于收入减去费用，收入就是毛收入，费用指的是三个成本：可变成本、固定成本以及家庭开支固定成本是固定发生的，比如员工的工资、租金、交通费用等等这些都是固定成本家庭支出也要算在费用里面，因为他的家庭信息、家庭因素和他的生意是联系在一起的，所以家庭支出也要计算在内。

2、计算公式

具体来说，可以通过以下公式来计算一个经济实体的净收入，我们称之为可支配收入销售收入/销售总额-所销售产品的成本=毛收入（毛利）-固定成本=净利润-家庭开支=净收入（可支配收入）这里，我问大家一个问题：假如有一个客户在市区租了一个场所经营水果批发，面积200平方米，2000块一个月。

但是他觉得200平方米太大了，于是把60平方米转租了出去，所以他实际的营业面积是140平方米，这60平方米一个月的收益大概是600元，请问这2000元和600元各放在哪里？2000块应该放在固定费用，600块应该放在其他收入，是吧？。

四、损益表的构成那么既然讲到这个损益表，那么我们就一个个项目的解释过去，首先我们看营业总额和销售收入1、营业总额/销售收入营业总额/销售收入指一个经济实体在某段时间内销售的总额，包括现金销售和赊销如果一个经济实体不止一项经营业务或覆盖多个销售区域，那么需要分别搜集每项业务或每个区域的信息。

假设我有3个餐饮店，你不能把3个餐饮店的收入放到一个里面，A、B、C三个餐饮店的收入应该分开放，为什么？因为毛利率是不一样的，假设说你那样操作的话他的净收入是不正确的，因为他开A、B、C三家店有可能是一家定位比较中端的，一家可能比较高端，而另一家可能是比较低端的，如果是这样的情况下你把他平均在一起，你的净收入应该是不准确的。

那么，到底该怎样确定营业收入呢？一般来说有两种方法，一种是可以直接知道，前提是客户有比较齐全的账目、有银行流水，我们可以通过分析这些数据得到可是，我们知道，很多微小企业是没有这些材料的，他们可能是专门请兼职会计来做的资产负债表。

假设是这种情况，他告诉你一个月的销售收入是8万块，你们对财务信息是怎么处理的？是不是直接把客户提供的数据直接搬到我们的损益表和资产负债表中？是这样的吗？答案是否定的其实很多微小企业提供的报表是不准确的，所以，对于微小企业我们一定要知道他真正的资产负债表、损益表的情况，要知道他究竟每个月的可支配收入是多少？假设说小企业提供给你他做的账，我建议你还是要根据自己所了解的信息自己再做一份资产负债表、损益表，因为只有你自己得到的信息才是最准确的。

所以，这是告诉你说，假设有现成的资产负债表，你还是要自己去做分析的，包括资产负债表、损益表等等，而不是直接用客户提供的报表另一种方法是估计大概的收入，就是加多少减多少的问题有的客户会低谷自己，有的客户会高估自己的损益，在搞不清客户到底是高估还是低谷的时候，这就需要你自己在跟客户聊天的时候了解到，与客户同行业的大致情况是怎么样的，当你和客户了解的够多的时候你自然而然就会了解到这个客户是低估自己还是高估自己。

这就是所谓的行业经验，你做过同样的客户的时候会告诉你这些事实货物的进价加上加价率，再乘以3500（假设数量是3500），你就可以知道他的营业额是多少那货物的进价从哪里来？进货单！前几天的销售收入是多少，我想老板对于自己前两天的收入是不会忘记的。

卖出的商品乘以平均的售价，刚刚我都说有高低价之分，那么我们就用平均价来算假设他的这种比例又不是很均衡的话，那么，他的销售额计算肯定是有错的没人知道他们的平均份额是多少，烟酒跟日常的食品，他的毛利和销售的比例也是不一样的。

因此，这个时候只能估计大概的收入2、所销售产品的成本好的，现在我们来看成本，产品的成本（贸易型和服务型的是不同的）这里的成本除了产品成本还包括一些可变成本，比如计件工资提成等所以，可变成本包括产品成本和那些随着销售额增加而增加的成本，所以产品的成本对于不同行业和不同性质的实体机构，他们对于产品成本的定义是不一样的。

比方说对于贸易商，通常是如果将关税，运输以及采购等生产直接相关的费用也包括在内的话也是正确的如果对于生产型企业，他如果不止生产一种产品时，我们在统计的时候，必须单独统计各个产品的成本

对于服务型企业一般不计算成本比方说你去理发，洗头发，你会知道他的价格就10块钱假设说你不做任何的套餐，做其他的话可能就是25块钱这样的话，如果你想知道他的成本是怎样的话，你就只有通过它的工资支出以及他洗发水的利用程度来推断出他的营业额是多少。

假设说我洗个头25块其中抽了10块给服务员，然后你根据它的工资支出，可以推算它一天洗了多少个头，你就可以推断他的营业成本是多少所以可变成本我刚刚说了，对于相关联的销售收入，产品的成本都可以计入可变成本中，随着销售量的增加而增加的成本，也应当计入可变成本之中。

3、毛利润/毛收入现在我们来看毛利率，是销售总额减去销售产品的费用再除以成本，由此可以算出毛利率是多少毛收入是销售总额减去成本（这是可变成本）就得到了毛收入4、固定成本固定成本是在某个时期内与具体销售没有直接关系，即假设你今天没有做任何的生意，这个费用还是要发生的。

所以这个基本是比较固定的，并且是有记录的，包括收据记录、租金合同、运输货单、通讯清单、固定工资条等等因为这些方面是比较固定的工资我们会分为两种，理论上我们是以家庭为单位，很多我们的客户是没有雇员的，如果有雇员的话，分为固定工作和提成工资（超过多少额度我给你多少提成）。

固定工资部分我们把它纳入到固定成本当中，提成工资或者计件工资则纳入到可变成本当中有一次，我在南京玩，我去了夫子庙，当时9点半左右，当时有2家店面，一家比较大，一家小，我去了小的，看了很多，当时店员就催促我买，我问他什么时候关门？他说10点，我说不是还有半个小时吗？他说我们要整理后关门。

然而，当我们逛到大的店的时候，服务态度非常好为什么会造成这样的情况发生？（大店面有提成工资，而小店里是没有提成的）就是这个原因，大的店有提成工资，基本工资2000加上提成工资他们可以得到4000多，而那家小店员工工资只有2000多点。

他们肯定会想我的工资比人家少两千，所以我干嘛不早点走？基本上当你获得这个信息的话，可以知道他们经营的状况包括与员工的关系等信息基本上可以做出初步的判断这个客户是不是我们理想的客户租金，转租我们刚刚说了可以获得收入。

其他的水费单取决于客户的生意特点我们可以比较毛利润[5]（或称营业利润）和同行的差别，如果毛利润高那么表示该企业更有竞争力5、可支配收入毛利润减去家庭开支，得到可支配收入假设我们得到客户的月可支配收入是10000块的话，我们贷给他等额本息6000块是可以的，这就是我们最重要的参考。

下面我们一起看一个案例：（案例一）客户小乐销售鞋子，一月份小乐售出了100双鞋子（每双的售价是10元），二月份销售了200双，三月份销售了150双一双的成本是7元小乐支付了150元的工资、25元租金、5元水电费、5元运输费、5元通讯费、50元广告费以及10元其他费用。

他的收入税是25元，请为小乐编制损益表答：如下图所示：损益分析项目每月（1）月（2）月（3）月收入合计(1)100020001500可变成本合计(2)70014001050毛利(3)=(1)-(2)300

600450固定费用支出(4)25+150+25+5+5+5+50+10=275275275净利润(5)=(3)-(4)25325175其它收入(6)其它经常性费用支出(7)可支配收入(5)+(6)-(7)

那我们再做个其他的例子：（案例二）如果营业额超过1000的话，超过1000块的部分提成2%，那提成工资记在哪里？应该放在可变成本下面，大家说毛利润率跟加价率的差别在哪里？你去调查一个客户，客户说这个产品是进50卖100，那我这个毛利润率还是加价率是100%？有没有行业的毛利润率达到100%？可能吗？完全不可能，是吧。

所以，毛利润率等于销售价格减去购买价格再除以销售价格算出来的购买价格就是产品成本，加价率[6]是直接从购买价格中得来的，所以得到100%就是这个原因所以，小鹿3个月以来的净利润是多少？毛利润和加价率是多少？可以慢慢算一下，答案在上图表格中。

其实，这个算出来的结果可以和客户回答的结果再来个交叉检验其实这个小鹿只是卖鞋子，如果说他还做其他的生意呢？卖鞋又卖香皂又卖零食，可不可以算出来加权毛利润？起初是单一的现在变成好几个产品了，这个该怎么算呢？公式是（卖价-进价）/卖价就是他的毛利润率，是吧？在乘以占比就是平均的毛利润率。

因为如果你去平均的话，而他每种加价率是不同的，这样会造成基本财务数据的失真6、家庭收入与支出现在讲到最后一个家庭收入和家庭支出这个方面，收入是包括经常性的收入，是客户家庭成员赚取的收入比如，一个客户是做销售的，他告诉你说他的两个儿子一个在深圳，一个在广州，每个月赚3000元，且每个月都将收入汇给他，你将这些钱放在哪里？是收入吗？答案是，应该放在其他收入。

假设他自己经营的生意没办法正常的偿还这个贷款的话，他可能就会用到其他的渠道但是一定记住，我们微小企业贷款是注重第一还款来源的，我们关注的是他生意产生的净收益，而不是说他儿子的工资收入客户做生意无非是想让自己的家庭生活的更好，客户可能会花很多钱让自己的孩子上好的学校，可是我们做信贷员往往忽略了这一块，如果说客户有2个孩子在上贵族学校，一年消费是2万。

可是客户不会主动告诉你这些东西，这个就需要我们去询问好的学校和差的学校，在费用支出上是相差很多的有的可能占到自己家庭支出的70%，所以我们一定要注意到这一块，一定要多挖掘客户的这些支出五、按损益表贷款额度的确定

常用的方法是：月还款额=月可支配收入的50%～70%，一般第一次贷款额度控制50%以内，在后续续贷过程中，慢慢根据客户的现金流量情况予以增加。

[1]权责发生制是指以实质取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务而不是以现金的收入与支付来确认收入费用[2]可变成本指的是随着销售量变化而变化的成本[3]收入指在一个会计期间内一个经济实体出售商品或提供服务所得到

(或在将来得到)的钱。[4]费用指一个经济实体出售商品或提供服务过程中所产生的成本。[5]一般，我们把税收部分纳入到成本当中一并计算的。[6]加价率=（销售价格-购买价格）/购买价格

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